- Vägledning »
- 2025 »
- Mervärdesskatt »
- Mervärdesskattens tillämpningsområde »
- Beskattningsbara transaktioner
Beskattningsbara transaktioner
Med beskattningsbara transaktioner avses leverans av varor, unionsinternt förvärv av varor, tillhandahållande av tjänster samt import. En beskattningsbar transaktion är en transaktion som kan beskattas. För att en beskattningsbar transaktion ska bli föremål för mervärdesskatt krävs att transaktionen görs mot ersättning. Även uttag av varor och uttag av tjänster kan bli föremål för mervärdesskatt eftersom dessa likställs med leverans av vara och tillhandahållande av tjänst mot ersättning. Även överföringar av varor till andra EU-länder likställs med leverans av varor mot ersättning. Om en beskattningsbar person genom användning av ett elektroniskt gränssnitt möjliggör viss försäljning så ska den beskattningsbara personen själv anses ha förvärvat och levererat varorna.
Det finns vissa transaktioner som undantas från tillämpningsområdet, dessa beskrivs på sidan Omfattning och undantag under Undantagen från tillämpningsområdet.
Uppdaterat
-
- 2025-05-12 Förtydligande: Exempel om ett tandläkarhus tillhandahållande till vårdbolag enligt samverkansavtal
- Beskattningsbara transaktioner / En eller flera transaktioner
-
- 2025-04-30 Ställningstagande: Försäljning av lagerbolag och historikbolag
- Beskattningsbara transaktioner / En eller flera transaktioner
-
- 2025-04-29 Ställningstagande: Överföring i samband med leverans av vara som ska genomgå bearbetning
- Beskattningsbara transaktioner / Leverans av varor / Överföringar / Överföring av varor till ett annat EU-land
-
- 2025-04-29 Ställningstagande: Överföring i samband med leverans av vara som ska genomgå bearbetning, mervärdesskatt.
- Beskattningsbara transaktioner / Unionsinternt förvärv av varor
-
- 2025-03-25 Förtydligande: Två exempel gällande om det är frågan om en eller flera transaktioner vid paketpris för tillgång till loge och tillträde till evenemang
- Beskattningsbara transaktioner / En eller flera transaktioner
-
- 2025-03-03 Förtydligande: Ingen uttagsbeskattning för visningshus
- Beskattningsbara transaktioner / Tillhandahållande av tjänster / Uttag av tjänster / Uttag på fastighetsområdet / Uttag i byggnadsrörelse
-
- 2025-02-17 Rättsfall: Elleverans vid laddning av elfordon och tjänster i form av tillgång till laddningsnätverk m.m. utgjorde separata transaktioner.
- Beskattningsbara transaktioner / En eller flera transaktioner
-
- 2025-02-03 Rättelse av skrivfel: felaktig skattesats
- Beskattningsbara transaktioner / En eller flera transaktioner
-
Är det en vara eller en tjänst?
Med vara förstås materiella tillgångar. El, gas, värme, kyla och liknande likställs med materiella tillgångar. Allt som inte är varor ska ses som tjänster. -
Leverans av varor
Med leverans av varor avses överföring av rätten att såsom ägare förfoga över materiella tillgångar. Om en beskattningsbar person genom användning av ett elektroniskt gränssnitt möjliggör vissa transaktioner så anses den beskattningsbara personen själv ha förvärvat och levererat dessa varor. Uttag av varor och överföring av varor till andra EU-länder likställs med leverans av vara mot ersättning. Under vissa förutsättningar likställs dock inte en överföring av varor från ett EU-land till avropslager i ett annat EU-land med leverans av varor. -
Unionsinternt förvärv av varor
Vid köp av varor som transporteras mellan EU-länder är det under vissa förutsättningar köparens förvärv som beskattas. -
Tillhandahållande av tjänster
Med tillhandahållande av tjänster avses varje transaktion som inte utgör en leverans av varor. Uttag av tjänster likställs med tillhandahållande av tjänster mot ersättning. -
Import av varor
Vad avses med import av varor?| Beskattningsmyndighet vid import| Bristande efterlevnad av tullagstiftningen| Tullförfaranden m.m. | Särskilt om import vid distansförsäljning av importerade varor -
Överlåtelse av verksamhet
Under vissa förutsättningar är överlåtelse av verksamhet inte att anse som leverans av varor eller tillhandahållande av tjänster och faller därmed utanför mervärdesskattens tillämpningsområde. -
Försäljning av varor och tjänster för en producents räkning
Ett producentföretag som säljer en vara eller en tjänst på auktion för en producents räkning ska anses själv ha förvärvat och sålt varan eller tjänsten. -
Vouchrar
En voucher är ett instrument som det finns en skyldighet att godta som ersättning, helt eller delvis, för leverans av varor eller tillhandahållande av tjänster. Det finns två olika sorters vouchrar, enfunktionsvouchrar och flerfunktionsvouchrar. -
En eller flera transaktioner
Om en transaktion består av flera olika delar måste en bedömning göras om det är fråga om en enda beskattningsbar transaktion eller flera olika beskattningsbara transaktioner.