- Vägledning »
- 2025 »
- Inkomstskatt »
- Begränsat skattskyldigas inkomster
Begränsat skattskyldigas inkomster
Begränsat skattskyldiga beskattas för inkomster med anknytning till Sverige som finns särskilt uppräknade i lagarna om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta (SINK och A-SINK), kupongskattelagen (KupL) och IL. En person som beskattas enligt IL kan ha rätt till allmänna avdrag, grundavdrag och skattereduktioner. För utländska diplomater i Sverige finns vissa specialregler.
En fysisk eller juridisk person är antingen obegränsat eller begränsat skattskyldig i Sverige.
Uppdaterat
-
- 2025-04-02 Rättsfallskommentar: Högsta förvaltningsdomstolen anser att det strider mot EU-rätten att ta ut kupongskatt på utdelning till utländska offentligrättsliga pensionsinstitut
- Begränsat skattskyldigas inkomster / Kupongskatt / Vem ska betala kupongskatt?
-
- 2025-02-18 Kostnadsersättningar för begränsat skattskyldiga
- Begränsat skattskyldigas inkomster / Särskild inkomstskatt / SINK / Lön och annan ersättning för arbete
-
Särskild inkomstskatt
Begränsat skattskyldiga beskattas enligt SINK för tjänsteinkomster. Begränsat skattskyldiga artister och idrottsutövare samt utländska artistföretag och arrangörer beskattas enligt A-SINK för ersättning för artistisk eller idrottslig verksamhet. Det finns en möjlighet att i stället välja beskattning enligt IL. -
Kupongskatt
Begränsat skattskyldiga beskattas enligt kupongskattelagen för utdelning på aktier i svenska aktiebolag och europabolag med säte i Sverige samt för utdelning på andelar i svenska värdepappersfonder och specialfonder. Till utdelning räknas även ersättningar i samband med likvidation, inlösen och återköp av aktier. -
Tjänst
Begränsat skattskyldiga beskattas endast i undantagsfall enligt IL i inkomstslaget tjänst. Beskattning i inkomstslaget tjänst kan bli aktuell vid kapitalvinst på kvalificerade andelar och när en person väljer beskattning enligt IL i stället för enligt SINK eller A-SINK. -
Näringsverksamhet
Begränsat skattskyldiga beskattas i inkomstslaget näringsverksamhet om det t.ex. finns ett fast driftställe i Sverige. Vid prövningen måste de utländska företeelserna, som t.ex. kan vara en utländsk trust eller stiftelse, infogas i IL. För utländska juridiska personer med lågbeskattade inkomster finns särskilda beskattningsregler, CFC-regler. -
Kapital
Begränsat skattskyldiga fysiska personer beskattas enligt IL för de kapitalinkomster som finns uppräknade i IL. -
Delägare i fåmansföretag
En begränsat skattskyldig fysisk person som är delägare i ett fåmansföretag kan vara skattskyldig i Sverige för vissa inkomster från företaget. Utdelning från ett svenskt fåmansföretag till en begränsat skattskyldig delägare beskattas enligt kupongskattelagen. Kapitalvinst kan vara skattepliktig enligt IL vilket innebär att fåmansföretagsreglerna är tillämpliga om andelarna är kvalificerade. En begränsat skattskyldig delägare kan även vara skattskyldig enligt SINK för lön eller annan ersättning för arbete från ett svenskt fåmansföretag. -
Skattereduktioner, allmänna avdrag och grundavdrag
Den som är begränsat skattskyldig och beskattas enligt IL kan ha rätt till skattereduktioner, pensionssparavdrag och övriga allmänna avdrag samt grundavdrag. -
Utländska diplomater i Sverige
En person som tillhör en utländsk beskickning eller ett karriärkonsulat, deras personal och familjer är i de allra flesta fall att betrakta som begränsat skattskyldiga. Skattefriheten och undantagen styrs bl.a. av IL, SINK, IPL och Wienkonventionerna. Sist på sidan hittar du en jämförelse av Wienkonventionerna och intern svensk rätt.